不妨將個(gè)稅申報(bào)當(dāng)作一次國(guó)民教育行動(dòng)

國(guó)家稅務(wù)總局原定于4月10日公布的年所得達(dá)到12萬(wàn)元自行申報(bào)具體人數(shù)將會(huì)推遲，不過(guò)這個(gè)數(shù)字僅達(dá)到預(yù)期的20%左右已經(jīng)路人皆知。研究員認(rèn)為，個(gè)稅申報(bào)“初年”的冷門源于多方工作的準(zhǔn)備不足，不過(guò)以“和諧社會(huì)”的名義，這件事將來(lái)只會(huì)成功，不會(huì)失敗……

個(gè)稅申報(bào)僅達(dá)預(yù)期20%
個(gè)人所得稅申報(bào)已過(guò)了4月2日的“最后期限”，不過(guò)，4日據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人李林軍透露，國(guó)家稅務(wù)總局原定于4月10日公布的年所得達(dá)到12萬(wàn)元自行申報(bào)具體人數(shù)將會(huì)推遲。李林軍稱，公布時(shí)間推遲的原因是，有部分地區(qū)的地稅局信息沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)，所以到4月10日，國(guó)稅總局不能完全統(tǒng)計(jì)出各地區(qū)的具體數(shù)據(jù)，但是推遲公布的時(shí)間不會(huì)太久，預(yù)計(jì)應(yīng)在下周的晚些時(shí)候可以公布。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局此前公布的數(shù)據(jù)，截至3月29日，全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)受理年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)人數(shù)達(dá)到137.5萬(wàn)人，共補(bǔ)稅15億元。權(quán)威部門在此之前曾經(jīng)預(yù)計(jì)，全國(guó)至少將會(huì)有600萬(wàn)到700萬(wàn)人在自行納稅申報(bào)人群之列。與此相較，目前已經(jīng)申報(bào)的這140萬(wàn)人僅僅達(dá)到了預(yù)期的20%左右。因此，下一步人們關(guān)注的焦點(diǎn)是逾期申報(bào)以及未申報(bào)的人員是否會(huì)被處罰和如何處罰？
如果按照“法不責(zé)眾”的思維定勢(shì)，個(gè)稅自行申報(bào)的處罰恐怕要不了了之。不過(guò)，李林軍已經(jīng)非?？隙ǖ胤Q，“我們將嚴(yán)格按照法律的相關(guān)規(guī)定辦理，絕對(duì)不會(huì)有任何留情?！?/P>

部分地區(qū)申報(bào)情況
年所得12萬(wàn)元以上高收入人群個(gè)稅申報(bào)工作從今年1月1日就已經(jīng)啟動(dòng)。這是個(gè)人所得稅制度施行26年后，首次需要納稅人主動(dòng)申報(bào)個(gè)人收入。為此，各級(jí)稅務(wù)部門做了大量細(xì)致的宣傳工作。
可是，在個(gè)稅申報(bào)“初年”，各地開局普遍“叫冷”。前兩個(gè)月里，全國(guó)僅有近40萬(wàn)人自行申報(bào)；北京市申報(bào)只有4萬(wàn)人，地稅局此前估計(jì)的“潛在申報(bào)人”約為25萬(wàn)人；湖北省實(shí)際申報(bào)人數(shù)為1萬(wàn)多人，地稅局估計(jì)全省人數(shù)在3萬(wàn)人以上。3月中旬以后，隨著截止日期的臨近，每天申報(bào)人數(shù)不斷增多，呈加速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。
申報(bào)日期截止后，從重點(diǎn)區(qū)域的具體情況看，北京的25.5萬(wàn)名高收入者包括3.5萬(wàn)名此前地稅部門未掌握的納稅人。申報(bào)人群主要集中于金融保險(xiǎn)、電信、電力、房地產(chǎn)等行業(yè)，以及文藝界、體育界從業(yè)人員等。另外通過(guò)自行申報(bào)工作的開展，1至3月，個(gè)人所得稅收入85.9億元，同比增長(zhǎng)29.7%，其中3月份個(gè)人所得稅收入就達(dá)到33億元，同比增長(zhǎng)82.1%。隨著個(gè)稅申報(bào)截止日期的結(jié)束，市地稅局表示即日起將開始對(duì)逾期沒(méi)有申報(bào)的納稅人約談，并區(qū)別情況依法予以處罰。
廣東則共受理2006年度年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)的納稅人數(shù)達(dá)283187人(含深圳)。富裕程度較高的珠三角地區(qū)申報(bào)人數(shù)占全省的七成多，其中深圳市超過(guò)10萬(wàn)人。從行業(yè)分布看，申報(bào)人員主要集中在部分行業(yè)和人群，如金融保險(xiǎn)、電信、電力、房地產(chǎn)、航空、中介機(jī)構(gòu)、高等院校等行業(yè)，以及體育界、文藝界、新聞界從業(yè)人員等。另外，申報(bào)對(duì)象以中國(guó)公民為主，外籍人員相對(duì)較少。補(bǔ)稅數(shù)額較大的個(gè)人主要是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者以及從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅人。
西南重鎮(zhèn)成都市已有近2萬(wàn)名年收入12萬(wàn)元以上高收入者在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行了自行申報(bào)。目前，成都市地稅局稽查部門開始比照稅務(wù)部門掌握的年收入12萬(wàn)元以上高收入名單，進(jìn)行逐一排查。
總體看來(lái)，從已申報(bào)人員的結(jié)構(gòu)上看，仍然由工薪階層“唱主角”，私企老板、自由職業(yè)者、個(gè)體工商戶僅占少數(shù)，而被列為高收入人群相對(duì)集中的行業(yè)，申報(bào)人數(shù)也相對(duì)較少。

多方準(zhǔn)備不足
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的本意是要加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，并解決“窮人交稅多過(guò)富人”的荒誕局面。但現(xiàn)在個(gè)稅申報(bào)遇冷的開局可能要讓專家設(shè)計(jì)的“教化和引導(dǎo)的意義”成為空想，只有少數(shù)人自覺(jué)申報(bào)納稅讓相關(guān)部門更感尷尬。
不過(guò)這也不光是納稅人的錯(cuò)，綜合看，造成這種局面的主要有四個(gè)因素：
第一，從政策的時(shí)效性來(lái)講，個(gè)稅申報(bào)規(guī)定年收入超過(guò)12萬(wàn)的人要進(jìn)行申報(bào)，但是《個(gè)人所得稅自行申報(bào)辦法(試行)》從去年下半年才出來(lái)，申報(bào)時(shí)限并沒(méi)有滿一年，納稅人對(duì)以哪個(gè)時(shí)點(diǎn)開始進(jìn)行計(jì)算較為糊涂。
第二，從現(xiàn)實(shí)來(lái)講，納稅人一年中的各種收入來(lái)源比較復(fù)雜、零碎，一般來(lái)講，很少有人會(huì)有記錄明細(xì)賬的習(xí)慣，要求每個(gè)人像專業(yè)財(cái)會(huì)人員那樣把稅法意義上的所得匯總起來(lái)的確存在難度，這個(gè)問(wèn)題還需稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真面對(duì)。
第三，企業(yè)記賬系統(tǒng)不健全造成的我國(guó)90%以上的企業(yè)都屬于中小企業(yè)，其中一大部分企業(yè)的記賬系統(tǒng)不健全。比如很多人拿了薪資，企業(yè)沒(méi)有給憑證，也就是說(shuō)，不用走賬。那么這部分人收入的信息，稅務(wù)部門就無(wú)法獲得。信息不對(duì)稱，客觀上造成稅務(wù)部門很難掌握每個(gè)納稅人的情況。
第四，最后才是納稅人主動(dòng)納稅意識(shí)比較淡薄，更有甚者，借助上面三個(gè)漏洞，“非法避稅”。

來(lái)自美國(guó)的他山之石
相比我國(guó)的“冷場(chǎng)”和眾多急需解決的問(wèn)題，美國(guó)每年個(gè)人稅務(wù)申報(bào)率能達(dá)90%以上。要解決我國(guó)發(fā)展中的問(wèn)題，對(duì)照一下美國(guó)的“他山之石”，這幾乎成了慣例。
每年1月至4月15日，是美國(guó)的報(bào)稅季節(jié)里。4月15日是美國(guó)郵政系統(tǒng)每年業(yè)務(wù)最繁忙的一天，因?yàn)檫@天是稅單寄出的最后期限，錯(cuò)過(guò)這一天，不僅沒(méi)有退稅和免費(fèi)牛奶，收到的還可能是罰單。在美國(guó)人思維習(xí)慣里，報(bào)稅這件“苦差”與權(quán)利息息相關(guān)。
而美國(guó)人的個(gè)人稅務(wù)申報(bào)率比較高的一個(gè)重要原因在于，通過(guò)報(bào)稅，能讓納稅人拿到退稅。美國(guó)實(shí)行預(yù)扣申報(bào)制度，主要針對(duì)領(lǐng)取工資薪金的雇員而言。雇員一般是按月或按周領(lǐng)取工資薪金，納稅人在得到報(bào)酬時(shí)，其雇主已經(jīng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將其應(yīng)納個(gè)人所得稅從其收入中扣掉，并且作為預(yù)扣所得稅按月或按季上繳當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。每年4月15日前，計(jì)算應(yīng)納稅額以后，納稅人將其應(yīng)納稅額與實(shí)際繳納稅額進(jìn)行比較，應(yīng)納稅額多于實(shí)納稅額，則納稅人進(jìn)行補(bǔ)稅；反之，應(yīng)納稅額少于實(shí)納稅額，則納稅人得到退稅。
為此，納稅人自然會(huì)準(zhǔn)時(shí)報(bào)稅，精心計(jì)算稅費(fèi)，把一筆不菲的稅款退回來(lái)。由于有了退稅，美國(guó)人會(huì)認(rèn)真研讀稅典。美國(guó)人說(shuō)，你可以不讀書不看報(bào)，但有兩本書，哪怕不識(shí)字，也要想辦法弄懂里面的內(nèi)容。一本是《圣經(jīng)》，一本是《稅典》。
當(dāng)然報(bào)稅除了“獎(jiǎng)”，還要有“罰”。在美國(guó)，國(guó)內(nèi)收入局建立了嚴(yán)密高效的信息稽核系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)了交叉稽核。每個(gè)納稅人都有一個(gè)唯一的社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼，在強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)支持下，通過(guò)對(duì)納稅人各種信息的綜合分析，交叉審核，能很快發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)單獨(dú)審核，非常有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅人誠(chéng)信納稅的監(jiān)控。在美國(guó)，一旦被查出偷逃稅款，后果將十分嚴(yán)重。輕則數(shù)倍重罰，同時(shí)在個(gè)人記錄上留下污點(diǎn)；重則傾家蕩產(chǎn)、鋃鐺入獄。

個(gè)稅意義決定申報(bào)工作必須做好
其實(shí)個(gè)人所得稅是全世界各國(guó)都普遍開征的稅種，但在不同國(guó)家，由于國(guó)情不同，征收個(gè)人所得稅有不同的目標(biāo)。有的國(guó)家主要為了取得財(cái)政收入，有的國(guó)家則是以調(diào)節(jié)納稅人的收入為目的，但大多數(shù)政府是以提高整個(gè)社會(huì)公民的生活水平為目標(biāo)。在西方國(guó)家，個(gè)人所得稅又被戲稱為“羅賓漢稅”。
但就我國(guó)當(dāng)下的國(guó)情而言，必須認(rèn)識(shí)到：個(gè)人所得稅財(cái)富已經(jīng)不是一種調(diào)節(jié)機(jī)制，它的最大目的是為了提高整個(gè)國(guó)家公民的生活水平！中國(guó)新的對(duì)待富人政策是“共同富?！睒?gòu)建“和諧社會(huì)”，是大家共享的個(gè)稅財(cái)政，而非傳統(tǒng)觀念的“劫富濟(jì)貧”。
因此對(duì)于年所得超過(guò)12萬(wàn)元以上納稅人，是沒(méi)有理由隱瞞自己收入，而享有廣大工薪階層的個(gè)稅轉(zhuǎn)換而來(lái)的福利。研究員認(rèn)為，按照中國(guó)行政管理的特點(diǎn)和富人階層的特性，施行到個(gè)人的法規(guī)是無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果的，不妨考慮在各類俱樂(lè)部，高檔公寓、小區(qū)等富人“扎堆”的地方履行申報(bào)程序，并將其作為奢侈品消費(fèi)的前提條件。同時(shí)參照美國(guó)的個(gè)人稅務(wù)申報(bào)做法，開出獎(jiǎng)勵(lì)申報(bào)的條件再加大對(duì)隱瞞的處罰。
個(gè)稅申報(bào)是胡溫“和諧社會(huì)”建設(shè)的第一炮，研究員相信，對(duì)于充滿智慧的中國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人，要把年所得超過(guò)12萬(wàn)元以上的“好吃不作”人群拉回到“和諧社會(huì)”的建設(shè)大軍，方法肯定是無(wú)窮無(wú)盡的。